國家5A級協(xié)會
全國先進(jìn)社會組織
國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺
國家5A級協(xié)會
全國先進(jìn)社會組織
國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺
財政部 國務(wù)院國資委 金融監(jiān)管總局關(guān)于加強(qiáng)審計報告查驗工作的通知
財會〔2023〕15號
各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)，深圳市財政局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局，各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)國資委，各地金融監(jiān)督管理局，中國注冊會計師協(xié)會，中國銀行業(yè)協(xié)會，各省級注冊會計師協(xié)會，各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，各會計師事務(wù)所，有關(guān)國有企業(yè)，其他有關(guān)單位：
為貫徹落實《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見>的通知》、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序 促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》(國辦發(fā)〔2021〕30號)要求，加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)信息化監(jiān)管，強(qiáng)化審計報告查驗，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、總體要求
以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，深入貫徹黨的二十大精神，認(rèn)真落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)監(jiān)管和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，推動實現(xiàn)全國范圍審計報告驗證碼應(yīng)用，運(yùn)用信息化手段打擊不法機(jī)構(gòu)假冒會計師事務(wù)所名義出具虛假審計報告、個別會計師事務(wù)所為同一審計事項違規(guī)出具多份審計報告等違法違規(guī)行為，促進(jìn)提升審計質(zhì)量和會計信息質(zhì)量，更加有效發(fā)揮注冊會計師行業(yè)在維護(hù)市場秩序、服務(wù)國家建設(shè)中的重要作用。
二、審計報告查驗范圍
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定將其承辦《中華人民共和國注冊會計師法》第十四條規(guī)定審計業(yè)務(wù)出具的報告(以下簡稱審計報告)上傳注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(網(wǎng)址http://acc.mof.gov.cn，以下簡稱統(tǒng)一監(jiān)管平臺)并申請賦碼。被審計單位、銀行、社會公眾、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等審計報告使用者可以通過統(tǒng)一監(jiān)管平臺查驗審計報告是否由依法取得執(zhí)業(yè)許可的會計師事務(wù)所出具、是否在統(tǒng)一監(jiān)管平臺報備并相應(yīng)取得全國統(tǒng)一的驗證碼等。
三、審計報告查驗方式
審計報告使用者可通過統(tǒng)一監(jiān)管平臺或手機(jī)應(yīng)用程序等方式，查詢審計報告報備、賦碼以及財務(wù)報表關(guān)鍵指標(biāo)等情況。
(一)通過統(tǒng)一監(jiān)管平臺進(jìn)行查驗。統(tǒng)一監(jiān)管平臺設(shè)有“審計報告查驗”功能，審計報告使用者可通過被審計單位或者會計師事務(wù)所提供的審計報告右下角的查詢編碼、審計報告電子版或紙質(zhì)版文件等進(jìn)行查驗。根據(jù)審計報告使用者掌握查詢資料的情況，設(shè)有三種不同的查驗方式：一是快捷查驗。對于掌握查詢編碼的審計報告使用者，可通過編碼查詢會計師事務(wù)所名稱、簽字注冊會計師姓名、被審計單位名稱、審計報告出具日期等信息。二是上傳審計報告查驗。對于掌握審計報告電子版的審計報告使用者，可直接上傳電子版審計報告進(jìn)行查驗。統(tǒng)一監(jiān)管平臺對審計報告賦予驗證碼時采取防篡改技術(shù)，審計報告使用者提交的電子審計報告被篡改或未在統(tǒng)一監(jiān)管平臺進(jìn)行報備的，系統(tǒng)自動比對后，將顯示“此報告未在本系統(tǒng)備案”。三是報告編碼和財務(wù)報表關(guān)鍵指標(biāo)查驗。對于掌握審計報告編碼和資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、利潤總額、收入總額等財務(wù)報表關(guān)鍵指標(biāo)的審計報告使用者，可輸入審計報告編碼和財務(wù)報表關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行查驗，系統(tǒng)自動比對后顯示有關(guān)情況是否與報備情況一致(為保障數(shù)據(jù)安全，只顯示比對結(jié)果是否一致，不顯示審計報告中的具體數(shù)據(jù))。
(二)通過手機(jī)應(yīng)用程序進(jìn)行查驗。審計報告使用者可使用微信“掃一掃”、支付寶“掃一掃”等方式，直接掃描審計報告所附驗證碼，進(jìn)行掃碼查驗，查詢會計師事務(wù)所名稱、簽字注冊會計師姓名、被審計單位名稱、審計報告出具日期等信息。在掃碼查驗的同時，審計報告使用者還可通過手機(jī)上傳審計報告進(jìn)行比對查驗，輸入報告編碼和資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、利潤總額、收入總額等財務(wù)報表關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行查驗。
四、加強(qiáng)審計報告報備工作
統(tǒng)一監(jiān)管平臺自2022年10月正式上線以來，已實現(xiàn)對會計師事務(wù)所在平臺報備的審計報告賦予全國統(tǒng)一的驗證碼。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計報告報備工作，做到審計報告“應(yīng)報盡報”，為審計報告查驗工作提供基礎(chǔ)條件。統(tǒng)一監(jiān)管平臺是審計報告報備、賦碼、查驗的唯一法定平臺;嚴(yán)禁會計師事務(wù)所以任何非法途徑獲取和使用虛假驗證碼。審計報告報備包括以下環(huán)節(jié)：
(一)申請賦碼。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于審計報告交付委托人前，在統(tǒng)一監(jiān)管平臺填寫審計報告有關(guān)信息、上傳擬出具的正式審計報告并申請賦碼。統(tǒng)一監(jiān)管平臺對審計報告賦予驗證碼并自動加密存儲。審計報告上傳時應(yīng)當(dāng)加蓋會計師事務(wù)所印章、注冊會計師簽名簽章，年度財務(wù)報表審計報告還應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表頁加蓋被審計單位公章。上傳內(nèi)容包含審計報告正文、被審計單位財務(wù)報表(如有)，嚴(yán)禁上傳涉密信息。報告附注部分及其他支持性材料無須上傳。具備條件的會計師事務(wù)所可以上傳加蓋符合《中華人民共和國電子簽名法》要求的會計師事務(wù)所電子公章、注冊會計師電子簽名簽章的審計報告。
(二)報告解密。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在獲取審計報告驗證碼7日內(nèi)，在統(tǒng)一監(jiān)管平臺解密審計報告;7日內(nèi)未予以解密的，統(tǒng)一監(jiān)管平臺將對會計師事務(wù)所進(jìn)行提示并于7日屆滿時對賦碼的審計報告自動解密。審計報告解密前，審計報告使用者只可進(jìn)行快捷查驗或掃碼查驗，無法通過上傳審計報告、輸入報告編碼和財務(wù)報表關(guān)鍵指標(biāo)等方式進(jìn)行深度查驗。
會計師事務(wù)所在統(tǒng)一監(jiān)管平臺掃描上傳、報備賦碼并打印的審計報告具有《中華人民共和國注冊會計師法》規(guī)定的法律效力。
五、加強(qiáng)審計報告驗證碼應(yīng)用推廣
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動向被審計單位提供附驗證碼的審計報告。審計報告使用者應(yīng)當(dāng)關(guān)注獲取的審計報告是否附驗證碼，并可通過統(tǒng)一監(jiān)管平臺或手機(jī)“掃一掃”等方式進(jìn)行查驗。財政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門、金融監(jiān)督管理部門在國有企業(yè)審計、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)(以下簡稱銀行)信貸審核等審計報告使用量較大領(lǐng)域，重點(diǎn)加強(qiáng)審計報告驗證碼應(yīng)用，督促、指導(dǎo)有關(guān)企業(yè)向會計師事務(wù)所獲取附驗證碼的審計報告并進(jìn)行查驗。
金融監(jiān)管總局指導(dǎo)中國銀行業(yè)協(xié)會推動審計報告驗證碼在銀行信貸審核領(lǐng)域的應(yīng)用推廣、做好應(yīng)用試點(diǎn)及推廣工作，初期選取部分銀行開展試點(diǎn)，總結(jié)經(jīng)驗、完善機(jī)制后，逐步推廣到其他銀行。中國銀行業(yè)協(xié)會負(fù)責(zé)代表銀行業(yè)反饋意見，及時收集審計報告驗證碼在行業(yè)推廣過程中遇到的業(yè)務(wù)、技術(shù)等問題，向金融監(jiān)管總局、財政部進(jìn)行反饋。各地金融監(jiān)督管理局指導(dǎo)轄內(nèi)行業(yè)自律組織配合中國銀行業(yè)協(xié)會做好轄內(nèi)銀行的試點(diǎn)及推廣工作。
財政部將未按規(guī)定進(jìn)行報備且未按要求整改、被列為監(jiān)督檢查重點(diǎn)關(guān)注對象的會計師事務(wù)所名單及時告知金融監(jiān)管總局。中國銀行業(yè)協(xié)會負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)發(fā)給銀行，各銀行在信貸審核時對相關(guān)會計師事務(wù)所出具的報告應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)關(guān)注。
銀行在開展年報審計等審計工作時，應(yīng)當(dāng)要求聘請的會計師事務(wù)所及時將審計報告在統(tǒng)一監(jiān)管平臺報備并賦予驗證碼。
六、加強(qiáng)組織實施
(一)強(qiáng)化宣傳引導(dǎo)。各地財政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門、金融監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)廣泛深入宣傳審計報告查驗對于促進(jìn)會計師事務(wù)所規(guī)范謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)、提升審計質(zhì)量和會計信息質(zhì)量的重要意義，推動形成審計報告使用者查驗審計報告、拒絕接受未賦碼審計報告的良好氛圍，加強(qiáng)對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況的社會監(jiān)督。
(二)加大監(jiān)督力度。各省級財政部門、注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)加大對會計師事務(wù)所審計報告報備情況的監(jiān)督檢查力度。對于未按規(guī)定進(jìn)行報備的會計師事務(wù)所，責(zé)令限期整改;未按要求整改的，予以公告并列為監(jiān)督檢查重點(diǎn)關(guān)注對象。依法嚴(yán)厲打擊不法機(jī)構(gòu)、個人冒用統(tǒng)一監(jiān)管平臺名義進(jìn)行審計報告驗證的違規(guī)行為。
(三)強(qiáng)化技術(shù)支持。財政部做好技術(shù)支撐，設(shè)立服務(wù)電話和郵箱，及時收集聽取意見、解決審計報告驗證碼應(yīng)用推廣中的有關(guān)技術(shù)問題。
本通知自發(fā)布之日起施行。
業(yè)務(wù)咨詢電話：010-68553012
技術(shù)咨詢電話：010-68553117，4006600533轉(zhuǎn)2
郵件：xuejie@mof.gov.cn
傳真：010-68552934
財政部 國務(wù)院國資委 金融監(jiān)管總局
2023年9月14日