國家5A級協(xié)會
全國先進社會組織
國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺
國家5A級協(xié)會
全國先進社會組織
國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺
關(guān)于強化上市公司及擬上市企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)推進內(nèi)部控制評價和審計的通知
財會〔2023〕30號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局，財政部各地監(jiān)管局，中國證監(jiān)會各監(jiān)管局，上海證券交易所、深圳證券交易所、北京證券交易所，各上市公司及有關(guān)企業(yè)，有關(guān)會計師事務(wù)所：
為深入貫徹落實黨的二十大精神和中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》以及《國務(wù)院關(guān)于進一步提高上市公司質(zhì)量的意見》(國發(fā)〔2020〕14號)有關(guān)要求，督促上市公司及擬上市企業(yè)(本通知所指的擬上市企業(yè)，包括申請首次公開發(fā)行股票并在證券交易所上市的公司和向不特定合格投資者公開發(fā)行股票并在北京證券交易所上市的公司)完善內(nèi)部治理，提升規(guī)范運作水平，財政部會同中國證監(jiān)會決定推動上市公司及擬上市企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)，開展內(nèi)部控制評價，聘請會計師事務(wù)所實施財務(wù)報告內(nèi)部控制審計。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、各上市公司應(yīng)嚴格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財會〔2008〕7號)及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引(以下合稱企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系)的有關(guān)要求，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制制度，完善風(fēng)險評估機制，加強內(nèi)部控制評價和審計，科學(xué)認定內(nèi)部控制缺陷，強化內(nèi)部控制缺陷整改，促進公司內(nèi)部控制的持續(xù)改進，不斷提升內(nèi)部控制的有效性。目前尚未全面實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的上市公司，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求開展內(nèi)部控制評價，聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制進行審計。
二、各上市公司應(yīng)嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21號——年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定》(中國證監(jiān)會 財政部公告〔2014〕1號)有關(guān)要求，真實、準確、完整披露公司內(nèi)部控制相關(guān)信息，每年在披露公司年度報告(以下簡稱年報)的同時，披露經(jīng)董事會批準的公司內(nèi)部控制評價報告以及會計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。目前尚未按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系要求實施內(nèi)部控制審計的創(chuàng)業(yè)板和北京證券交易所上市公司，應(yīng)自披露公司2024年年報開始，披露經(jīng)董事會批準的公司內(nèi)部控制評價報告以及會計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。
三、擬上市企業(yè)應(yīng)自提交以2024年12月31日為審計截止日的申報材料開始，提供會計師事務(wù)所出具的無保留意見的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。已經(jīng)在審的擬上市企業(yè)，應(yīng)于更新2024年年報材料時提供上述材料。
四、通過發(fā)行上市審核并于本通知發(fā)布當(dāng)年上市的公司，最遲應(yīng)在披露上市后下一個會計年度的年報的同時，披露經(jīng)董事會批準的公司內(nèi)部控制評價報告以及會計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告;通過發(fā)行上市審核并于本通知發(fā)布次年上市的公司，應(yīng)在披露上市當(dāng)年度的年報的同時，披露經(jīng)董事會批準的公司內(nèi)部控制評價報告以及會計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。
五、因進行破產(chǎn)重整、重組上市或重大資產(chǎn)重組，無法按照規(guī)定時間披露公司內(nèi)部控制相關(guān)信息的上市公司，應(yīng)在相關(guān)交易完成后的下一個會計年度的年報披露的同時，披露經(jīng)董事會批準的公司內(nèi)部控制評價報告以及會計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。
六、注冊會計師應(yīng)嚴格遵照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》(財會〔2010〕11號文件附件3)和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》(會協(xié)〔2011〕66號)等相關(guān)規(guī)范要求對上市公司及擬上市企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制實施審計，勤勉盡責(zé)，充分了解和掌握上市公司及擬上市企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制建設(shè)和實施情況，綜合判斷上市公司及擬上市企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性，獨立客觀公正發(fā)表審計意見，提高內(nèi)部控制審計質(zhì)量。同時，關(guān)注非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷情況，督促上市公司及擬上市企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部治理水平。
七、本通知由財政部、中國證監(jiān)會負責(zé)解釋，并自發(fā)布之日起施行。
財政部?中國證監(jiān)會
2023年12月8日